Egzamin na doradcę podatkowego - mini poradnik

Doradca podatkowy? Niemalże tyle samo nauki co na aplikacji, ale chyba ciekawsza perspektywa rozwoju? Może warto się nad tym zastanowić?

Czym zajmuje się doradca podatkowy?

Czynności doradztwa podatkowego obejmują:

• udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami;
• prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
• sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie;
• reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych

Kto może być doradcą podatkowym?

Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania powyższych czynności są:

1. osoby fizyczne, wpisane na listę doradców podatkowych;
2. adwokaci i radcowie prawni;
3. biegli rewidenci.

Na listę doradców podatkowych wpisuje się osobę fizyczną, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

• ma pełną zdolność do czynności prawnych;
• korzysta z pełni praw publicznych;
• jest nieskazitelnego charakteru i swoim dotychczasowym postępowaniem daje rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego;
• posiada wyższe wykształcenie;
• odbyła w Polsce dwuletnią praktykę zawodową;
• złożyła z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego;
• wystąpiła z wnioskiem o wpis na listę, nie później niż w okresie 3 lat od zdania egzaminu

Na listę doradców podatkowych wpisuje się również osoby, które:

• są członkami Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego,
• posiadają stopień naukowy doktora habilitowanego nauk prawnych lub nauk ekonomicznych w zakresie prawa finansowego lub finansów.

W przypadku osoby nieposiadającej polskiego obywatelstwa do stwierdzenia pełni praw publicznych właściwe są przepisy prawa państwa, którego obywatelstwo posiada dana osoba.

Praktyka

Kandydaci na doradców podatkowych,  odbywają dwuletnią praktykę zawodową, w następującej kolejności:

    1) w urzędzie skarbowym - przez okres 2 miesięcy;

    2) w izbie skarbowej - przez okres 2 miesięcy;

    3) w urzędzie kontroli skarbowej - przez okres 2 miesięcy;

    4) u doradcy podatkowego lub w spółce doradztwa podatkowego - przez okres 18 miesięcy

Na równi z praktyką jest traktowane zatrudnienie:

    1) przez okres co najmniej dwóch lat w:

        a) urzędzie skarbowym,

        b) izbie skarbowej,

        c) urzędzie kontroli skarbowej,

        d) urzędzie celnym,

        e) izbie celnej,

        f) Ministerstwie Finansów,

        g) samorządowych służbach finansowych,

        h) samorządowym kolegium odwoławczym

- jeżeli do zakresu obowiązków kandydata należało stosowanie przepisów prawa podatkowego w związku z prowadzonymi postępowaniami podatkowymi lub kontrolnymi;

    2) przez okres co najmniej dwóch lat:

a) w podmiotach uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego, jeżeli do zakresu obowiązków kandydata należało stosowanie przepisów z zakresu prawa podatkowego na rzecz klienta,

b) jako prokurator lub sędzia,

c) na stanowisku, na którym wykonywanie czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych wiąże się z koniecznością posiadania certyfikatu księgowego, lub na stanowisku uprawniającym do przeprowadzania lustracji w rozumieniu przepisów prawa spółdzielczego,

d) na stanowisku głównego księgowego w podmiotach, które na podstawie przepisów o rachunkowości są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych;

    3) przez okres co najmniej czterech lat na stanowisku skarbnika gminy;

    4) przez okres co najmniej pięciu lat w charakterze pracownika naukowego, dydaktycznego lub naukowo-dydaktycznego, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym, zajmującego się dziedzinami, w których zakres wchodzi prawo podatkowe.Na równi z praktyką jest traktowane wykonywanie przez okres co najmniej dwóch lat zawodu adwokata, radcy prawnego lub biegłego rewidenta.

Egzamin

Egzamin jest sprawdzianem teoretycznego i praktycznego przygotowania kandydatów na doradców podatkowych z następujących dziedzin:

• źródła prawa i wykładnia prawa;
• analiza podatkowa;
• podstawy międzynarodowego oraz wspólnotowego prawa podatkowego;
• materialne prawo podatkowe;
• postępowanie przed organami administracji publicznej i sądami administracyjnymi oraz postępowanie egzekucyjne w administracji;
• międzynarodowe, wspólnotowe i krajowe prawo celne;
• prawo dewizowe;
• prawo karne skarbowe;
• organizacja i funkcjonowanie administracji podatkowej i kontrola skarbowa;
• rachunkowość;
• ewidencja podatkowa i zasady prowadzenia ksiąg podatkowych;
• przepisy o doradztwie podatkowym i etyka zawodowa.

W związku z czym trzeba znać takie ustawy jak:

a)  Kodeks karny skarbowy

• część ogólna
• część szczególna
• postępowanie w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe
• postępowanie wykonawcze w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe

b) Kodeks postępowania administracyjnego

• Przepisy ogólne
• Postępowanie
• Przepisy w sprawach ubezpieczeń społecznych
• Udział prokuratora
• Wydawanie zaświadczeń
• Skargi i wnioski
• Opłaty i koszty postępowania

c) Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

d) Ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji

e) Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej

f) Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych

• Przepisy ogólne
• Podatek od nieruchomości
• Ewidencja podatkowa nieruchomości
• Podatek od środków transportowych
• Opłaty lokalne

g) Ordynacja podatkowa

h) Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych

i) Ustawa o podatku od spadków i darowizn

j) Prawo dewizowe

k) Ustawa o kontroli skarbowej

l) Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

m) Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

n) Ustawa o podatku leśnym

o) Ustawa o podatku rolnym

p) Ustawa o podatku od towarów i usług

q) Ustawa o podatku akcyzowym

r) Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników

s) Ustawa o doradztwie podatkowym

t) Ustawa o grach hazardowych

u) Prawo celne

v) Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej

w) Ustawa o rachunkowości

Osoba ubiegająca się o zakwalifikowanie do egzaminu składa do Komisji Egzaminacyjnej, nie później niż do 30 dnia przed wyznaczonym terminem części pisemnej egzaminu, wniosek o dopuszczenie do egzaminu.

Do wniosku, należy załączyć:

• oświadczenie o spełnianiu warunków określonych w art. 6 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o doradztwie podatkowym
• odpis dyplomu dokumentującego posiadanie wyższego wykształcenia;
• potwierdzenie dokonania opłaty egzaminacyjnej;

Egzamin składa się z części pisemnej i ustnej. Kandydat, który uzyskał pozytywny wynik z części pisemnej egzaminu, składa do Komisji Egzaminacyjnej, nie później niż do 15 dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym deklaruje chęć zdawania części ustnej egzaminu, wniosek o wyznaczenie terminu tej części egzaminu.

Kandydat, który uzyskał negatywny wynik z części pisemnej albo ustnej egzaminu i ubiega się o wyznaczenie terminu ponownego egzaminu z części pisemnej albo ustnej, składa do Komisji Egzaminacyjnej, wniosek o wyznaczenie ponownego terminu części pisemnej albo ustnej egzaminu. Do wniosku, załącza się potwierdzenie dokonania opłaty egzaminacyjnej za ponowny egzamin.

Część pisemna egzaminu jest przeprowadzana co najmniej raz w roku, bez względu na liczbę kandydatów zakwalifikowanych do tej części egzaminu, albo każdorazowo, gdy do części pisemnej zostanie zakwalifikowanych co najmniej 50 kandydatów. Część ustna egzaminu jest przeprowadzana, jeżeli do egzaminu zostało dopuszczonych co najmniej 12 kandydatów, jednakże nie rzadziej niż co 3 miesiące.

Nieprzystąpienie do części pisemnej albo ustnej egzaminu przez kandydata jest równoznaczne z uzyskaniem negatywnego wyniku z tej części egzaminu. Jednak w przypadku nieprzystąpienia do części pisemnej lub ustnej egzaminu z powodu ważnych, niezawinionych i udokumentowanych przyczyn losowych, na wniosek kandydata, zmienia się termin egzaminu.
Wniosek o zmianę terminu części pisemnej lub ustnej egzaminu, wraz z dokumentami potwierdzającymi niemożność przystąpienia do danej części egzaminu powinien być złożony do sekretarza Komisji Egzaminacyjnej, nie później niż w terminie 14 dni od dnia wyznaczonego terminu egzaminu. Zmiana terminu części ustnej egzaminu,  przysługuje tylko raz.

Część pisemna egzaminu polega na:

1) rozwiązaniu testu składającego się ze 100 pytań obejmujących wszystkie dziedziny, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy;
2) rozwiązaniu zadania polegającego na sporządzeniu projektu wystąpienia w imieniu klienta do organu podatkowego lub sądu.

Część testowa egzaminu trwa 100 minut, a rozwiązanie zadania 180 minut. Rozwiązując test kandydat może korzystać wyłącznie z przepisów prawa ogłoszonych w dziennikach urzędowych lub zawartych w zbiorach przepisów bez komentarzy.

Dla biegłych rewidentów część pisemna egzaminu polega na:

1) rozwiązaniu testu;
2) rozwiązaniu zadania polegającego na sporządzeniu wystąpienia w imieniu klienta do organu podatkowego lub sądu.

Każde pytanie testowe oceniane jest w następujący sposób:

1) odpowiedź prawidłowa - dwa punkty;
2) odpowiedź nieprawidłowa - minus jeden punkt;
3) brak odpowiedzi - zero punktów.

Rozwiązanie zadania oceniane jest w skali od 0 do 20 punktów.

Warunkiem zdania części pisemnej egzaminu jest uzyskanie co najmniej:

1) 80 % maksymalnej liczby punktów za rozwiązanie testu oraz
2) 10 punktów za rozwiązaniu zadania polegającego na sporządzeniu wystąpienia w imieniu klienta do organu podatkowego lub sądu.

Wyniki części pisemnej egzaminu są ogłaszane, przy wykorzystaniu indywidualnego numeru kandydata, w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w terminie 14 dni od dnia przeprowadzenia egzaminu.

Część ustna egzaminu polega na udzieleniu odpowiedzi na pytania zamieszczone w wylosowanym zestawie pytań składającym się z dziesięciu pytań.

Skład egzaminacyjny ocenia odrębnie odpowiedź na każde pytanie, przyznając ilość punktów wyrażoną pełną liczbą w skali od 0 do 6 punktów za każdą odpowiedź. Punkty sumuje się łącznie za wszystkie odpowiedzi na pytania. Warunkiem zdania części ustnej egzaminu jest uzyskanie co najmniej 70 % maksymalnej liczby punktów.

Wyniki części ustnej egzaminu ogłaszane są bezpośrednio po egzaminie.

Opłata za egzamin

Opłata za egzamin na doradcę podatkowego wynosi 900 zł. W przypadku negatywnego wyniku z części pisemnej albo ustnej egzaminu na doradcę podatkowego opłata za ponowny egzamin z tej części egzaminu wynosi 600 zł.

Krajowa Rada Doradców Podatkowych prowadzi listę doradców podatkowych, oraz podejmuje decyzje w sprawach wpisu na listę lub skreślenia z niej. Wpisu na listę dokonuje się na wniosek osoby zainteresowanej.