Wszczęcie kontroli ex post następuje z chwilą doręczenia unijnemu importerowi w rozumieniu art. 2 lit. l rozporządzenia 2017/821, zwanemu dalej „unijnym importerem”, upoważnienia do przeprowadzenia kontroli ex post udzielonego kontrolującemu przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej oraz wezwania do przedłożenia, w terminie 30 dni od dnia doręczenia unijnemu importerowi tego wezwania, dokumentów potwierdzających spełnienie obowiązków, o których mowa w art 4–7 rozporządzenia 2017/821.
1. W przypadku stwierdzenia w toku kontroli ex post naruszenia przepisów art 4–7 rozporządzenia 2017/821 Szef Krajowej Administracji Skarbowej wzywa unijnego importera do:
1) przedstawienia, w terminie 30 dni od dnia doręczenia tego wezwania, planu wdrożenia działań naprawczych;
2) wdrożenia działań naprawczych w terminie 90 dni od dnia przedstawienia planu ich wdrożenia.
2. Po upływie terminu, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wzywa unijnego importera do przedstawienia, w terminie 15 dni od dnia doręczenia tego wezwania, dokumentów potwierdzających wdrożenie działań naprawczych.
1. W przypadku gdy w toku kontroli ex post:
1) unijny importer nie przedstawi, w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w art. 94ze wszczęcie kontroli ex post, dokumentów potwierdzających spełnienie obowiązków, o których mowa w art 4–7 rozporządzenia 2017/821, albo
2) unijny importer nie przedstawi, w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w art. 94zf wezwanie do przedstawienia planu wdrożenia działań naprawczych ust. 1 pkt 1, planu wdrożenia działań naprawczych, albo
3) Szef Krajowej Administracji Skarbowej stwierdzi, że unijny importer nie wdrożył działań naprawczych w terminie, o którym mowa w art. 94zf wezwanie do przedstawienia planu wdrożenia działań naprawczych ust. 1 pkt 2
– Szef Krajowej Administracji Skarbowej sporządza protokół kontroli ex post, który kończy tę kontrolę.
2. W przypadku gdy w toku kontroli ex post Szef Krajowej Administracji Skarbowej stwierdzi, że unijny importer nie naruszył przepisów art 4–7 rozporządzenia 2017/821 albo wdrożył działania naprawcze w terminie, o którym mowa w art. 94zf wezwanie do przedstawienia planu wdrożenia działań naprawczych ust. 1 pkt 2, informuje pisemnie unijnego importera o zakończeniu tej kontroli.
Zakończenie kontroli ex post następuje niezwłocznie, nie później niż w terminie 60 dni, licząc od dnia upływu terminu, o którym mowa w art. 94zf wezwanie do przedstawienia planu wdrożenia działań naprawczych ust. 1 pkt 2.
1. Kto, będąc unijnym importerem:
1) nie przedstawi, w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w art. 94ze wszczęcie kontroli ex post, dokumentów potwierdzających spełnienie obowiązków, o których mowa w art 4–7 rozporządzenia 2017/821, albo
2) nie przedstawi, w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w art. 94zf wezwanie do przedstawienia planu wdrożenia działań naprawczych ust. 1 pkt 1, planu wdrożenia działań naprawczych, albo
3) nie wdroży działań naprawczych w terminie, o którym mowa w art. 94zf wezwanie do przedstawienia planu wdrożenia działań naprawczych ust. 1 pkt 2
– podlega karze pieniężnej.
2. Karę pieniężną, o której mowa w ust. 1, nakłada Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w drodze decyzji administracyjnej, w wysokości od 1000 zł do 500 000 zł.
3. Od decyzji, o której mowa w ust. 2, przysługuje odwołanie do ministra właściwego do spraw finansów publicznych w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.
1. Nakładając karę pieniężną, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, uwzględnia się rodzaj, zakres i skutki naruszenia, o którym mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, wielkość obrotów i przychodu unijnego importera w zakresie importu cyny, tantalu i wolframu, ich rud oraz złota pochodzących z obszarów dotkniętych konfliktami lub obszarów wysokiego ryzyka oraz jego dotychczasową działalność w tym zakresie.
2. Jeżeli okoliczności sprawy i dowody wskazują, że do naruszenia, o którym mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, doszło na skutek zdarzeń lub okoliczności, którym unijny importer nie mógł zapobiec, odstępuje się od nałożenia kary pieniężnej, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, i umarza się postępowanie.
3. Nie nakłada się kary pieniężnej, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, jeżeli od dnia sporządzenia protokołu kontroli, o którym mowa w art. 94zg zakończenie kontroli ex post ust. 1, upłynęły 3 lata.
1. Karę pieniężną, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, uiszcza się w terminie 7 dni od dnia, w którym decyzja o jej nałożeniu stała się ostateczna.
2. Kara pieniężna, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, stanowi dochód budżetu państwa.
1. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale do kary pieniężnej, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2024 r. poz. 572).
2. Do egzekucji kary pieniężnej, o której mowa w art. 94zi kary pieniężne ust. 1, stosuje się przepisy ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale do kontroli ex post stosuje się odpowiednio:
1) przepisy art. 62 wszczęcie kontroli celno-skarbowej ust. 2a–3b i 8, art. 64 uprawnienia kontrolujących ust. 1 pkt 1, 2 i 17 oraz ust. 3 i 4, art. 72 obowiązki kontrolowanych, art. 75 finansowanie kosztów kontroli, art. 79 udostępnianie dokumentów przez kontrahentów kontrolowanego, art. 84 protokół z kontroli celno-skarbowej ust. 2 i 4, art. 86 akta kontroli ust. 1 i 2 i art. 93 wyłączenie stosowania niektórych przepisów ustawy – Prawo przedsiębiorców;
2) przepisy art. 12 obliczanie terminów, art. 102 śmierć strony w toku postępowania w sprawach dotyczących praw i obowiązków podatkowych § 2 i 3, art. 135 ocena zdolności prawnej i zdolności do czynności prawnych w sprawach podatkowych, art. 140 niezałatwienie sprawy przez organ we właściwym terminie § 2, art. 283 upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej § 4 i 5, art. 286a uprawnienie kontrolującego do korzystania z pomocy innych organów § 1 i 2, art. 290 protokół kontroli § 4−6 i art. 291d odpowiednie stosowanie przepisów ustawy do reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika oraz działu IV rozdziałów 1, 2, 3a, 5, 6, 10 i 11, z wyjątkiem art 182−185, art. 190 zawiadomienie strony o terminie przeprowadzenia dowodu § 1, art. 198 oględziny i art. 200 termin do wypowiedzenia się strony w sprawie zebranego materiału dowodowego, oraz działu VII Ordynacji podatkowej.
