Art. 182. - Naruszenia przepisów ustawy lub rozporządzenia przez firmę audytorską podlegające karze administracyjnej - Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym

1. Firma audytorska podlega karze administracyjnej za naruszenie przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014, w przypadku gdy:
1) nie przestrzega wymogów dotyczących wynagrodzenia za badanie lub atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, o których mowa w art. 80 zasady wynagrodzenia za przeprowadzenie badania oraz atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, oraz limitów wynagrodzenia za usługi dozwolone niebędące badaniem wynikających z art. 4 rozporządzenia nr 537/2014, z uwzględnieniem art. 137 zwolnienie z wymogów dotyczących usług dozwolonych;
2) nie przestrzega limitu wynagrodzenia całkowitego od jednostki innej niż jednostka zainteresowania publicznego, o którym mowa w art. 70 warunki zlecenia firmie audytorskiej badania jednostki innej niż jednostka zainteresowania publicznego, oraz limitu wynagrodzenia całkowitego od jednostki zainteresowania publicznego, o którym mowa w art. 4 ust. 3 rozporządzenia nr 537/2014;
3) przeprowadza badanie z naruszeniem wymogów określonych w art. 49 realizacja zadań firmy audytorskiej przez podwykonawców ust. 1 pkt 1, art. 69 obowiązek przestrzegania przez biegłego rewidenta zasad etyki zawodowej ust. 2–7 i 9, art. 71 zakaz żądania i przyjmowania korzyści majątkowych lub osobistych oraz art. 72 obowiązki firmy audytorskiej w przypadku kontynuowania badania po połączeniu lub przejęciu jednostek;
3a) przeprowadza atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju z naruszeniem wymogów określonych w art. 49 realizacja zadań firmy audytorskiej przez podwykonawców ust. 1 pkt 1, art. 69 obowiązek przestrzegania przez biegłego rewidenta zasad etyki zawodowej ust. 2, 4–7 i 9, art. 71 zakaz żądania i przyjmowania korzyści majątkowych lub osobistych oraz art. 72 obowiązki firmy audytorskiej w przypadku kontynuowania badania po połączeniu lub przejęciu jednostek;
4) świadczy usługi zabronione w rozumieniu art. 5 zakres egzaminu z prawa gospodarczego rozporządzenia nr 537/2014 oraz art. 136 usługi zabronione lub art. 136a zakaz świadczenia niektórych usług na rzecz określonych jednostek lub narusza warunki ich świadczenia;
5) nie przestrzega wymogów świadczenia usług dozwolonych niebędących badaniem, określonych w art. 73 świadczenie usług innych niż badanie oraz atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz art. 5 ust. 4 i 5 rozporządzenia nr 537/2014;
6) nie dokonuje oceny lub nie dokumentuje w zakresie określonym w art. 74 obowiązki firmy audytorskiej i kluczowego rewidenta przed przyjęciem lub kontynuowaniem zlecenia, a w przypadku badań jednostek zainteresowania publicznego również w zakresie określonym w art. 6 ust. 1 rozporządzenia nr 537/2014;
6a) nie dokonuje oceny lub nie dokumentuje w zakresie określonym w art. 74 obowiązki firmy audytorskiej i kluczowego rewidenta przed przyjęciem lub kontynuowaniem zlecenia – w przypadku atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
7) nie składa przed przystąpieniem do badania oświadczenia w sprawie niezależności, o którym mowa w art. 74 obowiązki firmy audytorskiej i kluczowego rewidenta przed przyjęciem lub kontynuowaniem zlecenia ust. 2;
7a) nie składa przed przystąpieniem do atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oświadczenia w sprawie niezależności, o którym mowa w art. 74 obowiązki firmy audytorskiej i kluczowego rewidenta przed przyjęciem lub kontynuowaniem zlecenia ust. 2;
8) nie omawia z komitetem audytu zagrożeń dla niezależności firmy audytorskiej lub biegłego rewidenta oraz zabezpieczeń zastosowanych w celu ograniczenia tych zagrożeń w przypadku określonym w art. 4 ust. 3 rozporządzenia nr 537/2014;
9) nie wykonuje obowiązków, o których mowa w art. 6 ust. 2 rozporządzenia nr 537/2014;
10) przed sporządzeniem sprawozdania z badania sprawozdania finansowego jednostki zainteresowania publicznego oraz sprawozdania dodatkowego, o którym mowa w art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, nie przeprowadza kontroli jakości wykonania zlecenia, o której mowa w art. 8 tego rozporządzenia, lub narusza warunki przeprowadzenia, zakresu lub dokumentowania takiej kontroli, określone w art. 8 tego rozporządzenia, krajowych standardach zarządzania jakością oraz w polityce kontroli jakości wykonania zlecenia badania, o której mowa w art. 132 opracowanie polityki kontroli jakości wykonania zlecenia przez niezależnego biegłego rewidenta;
11) nie przestrzega przepisów art. 83 sprawozdanie biegłego rewidenta z przeprowadzonego badania–87, a w przypadku badań jednostek zainteresowania publicznego również przepisu art. 10 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczących sprawozdania z badania;
11a) nie przestrzega przepisów art. 87a elementy sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju–87d w zakresie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
12) nie przestrzega przepisów art. 81 zakres badań przeprowadzanych przez firmę audytorską grupy ust. 2 i art. 131 sprawozdanie dodatkowe oraz przepisu art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczących sprawozdania dodatkowego;
13) nie przekazuje informacji dotyczących badanej jednostki zainteresowania publicznego, o których mowa w art. 12 zadania Komisji Egzaminacyjnej ust. 1 rozporządzenia nr 537/2014, Komisji Nadzoru Finansowego lub nie przekazuje informacji, o których mowa w art. 138 obowiązki informacyjne firmy audytorskiej w przypadku przeprowadzania badania ustawowego jednostki zainteresowania publicznego, Agencji;
14) nie prowadzi dialogu, o którym mowa w art. 12 ust. 2 rozporządzenia nr 537/2014, z Komisją Nadzoru Finansowego lub nie uwzględnia w prowadzeniu tego dialogu wytycznych, o których mowa w akapicie trzecim tego przepisu;
15) nie przestrzega przepisu art. 13 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczącego sporządzania, publikowania i aktualizowania sprawozdania z przejrzystości oraz informowania właściwego organu o publikacji sprawozdania z przejrzystości;
16) nie przestrzega przepisów dotyczących rotacji firmy audytorskiej i kluczowego biegłego rewidenta;
17) nie przestrzega obowiązku zapewnienia zastępującej firmie audytorskiej dostępu do wszelkich informacji na temat badanej jednostki i ostatniego badania tej jednostki lub do akt badania, o którym mowa w art. 82 zastąpienie firmy audytorskiej inną firmą audytorską oraz art. 18 rozporządzenia nr 537/2014;
17a) nie przestrzega obowiązku, o którym mowa w art. 82 zastąpienie firmy audytorskiej inną firmą audytorską, zapewnienia zastępującej firmie audytorskiej dostępu do wszelkich informacji na temat jednostki podlegającej atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i ostatniej atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju tej jednostki lub do akt atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju – w przypadku atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
18) nie przestrzega wymogów, o których mowa w art. 46 firma audytorska, dotyczących składu swoich organów;
19) prowadzi działalność w obszarach innych niż określone w art. 47 przedmiot działalności firmy audytorskiej;
20) nie przestrzega przepisów dotyczących ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, o których mowa w art. 53 obowiązek zawarcia ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej;
21) nie przestrzega przepisów art. 49 realizacja zadań firmy audytorskiej przez podwykonawców, art. 50 system zarządzania jakością w firmie audytorskiej oraz art. 65 organizacja wewnętrzna firmy audytorskiej–67 w zakresie wdrożenia i funkcjonowania systemu zarządzania jakością, w tym nie posiada lub nie wdraża:
a) polityk, procedur, rozwiązań i mechanizmów, o których mowa w art. 64 obowiązki firmy audytorskiej w zakresie jej organizacji,
b) polityk i procedur przeprowadzania badań i atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju przez podwykonawców,
c) polityki, o której mowa w art. 132 opracowanie polityki kontroli jakości wykonania zlecenia przez niezależnego biegłego rewidenta,
d) procedur, o których mowa w art. 199 procedury zapewniające zachowanie anonimowości;
22) nie przestrzega obowiązku zgłaszania zmian danych podlegających wpisowi na listę, o którym mowa w art. 57 lista firm audytorskich ust. 3;
23) nie przestrzega obowiązków dotyczących wnoszenia opłat z tytułu nadzoru, o których mowa w art. 55 opłata wnoszona przez firmę audytorską z tytułu nadzoru;
24) nie przestrzega przepisów art. 78 obowiązek zachowania tajemnicy dotyczących zachowania tajemnicy zawodowej;
24a) nie przestrzega przepisu art. 79 przekazywanie dokumentacji badania ustawowego dotyczącego przekazywania dokumentów organowi nadzoru publicznego z państwa trzeciego w przypadku badania ustawowego i atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
25) nie przestrzega przepisów dotyczących badania grupy kapitałowej, o których mowa w art. 81 zakres badań przeprowadzanych przez firmę audytorską grupy;
25a) nie przestrzega przepisów dotyczących atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, o których mowa w art. 81 zakres badań przeprowadzanych przez firmę audytorską grupy;
26) nie przestrzega przepisów dotyczących poddania się kontroli, o których mowa w art. 106 kontrole przeprowadzane przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 1, art. 123 kontrole tematyczne w firmach audytorskich ust. 1, art. 123a kontrole w firmach audytorskich w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych lub pokrewnych ust. 1 i art. 124 kontrola doraźna w firmach audytorskich ust. 1, w tym nie stosuje się do żądania Agencji, o którym mowa w art. 111 określanie polityk i procedur dotyczących zarządzania systemem kontroli ust. 3, lub nie stosuje się do żądania okazania dokumentów, przekazania poświadczonych przez pracownika firmy audytorskiej kopii dokumentów lub udzielenia informacji i wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą, o której mowa w art. 106 kontrole przeprowadzane przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 1, art. 123 kontrole tematyczne w firmach audytorskich ust. 1, art. 123a kontrole w firmach audytorskich w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych lub pokrewnych ust. 1 lub art. 124 kontrola doraźna w firmach audytorskich ust. 1;
27) nie wykonuje zaleceń, o których mowa w art. 121 działania pokontrolne Agencji ust. 1 pkt 1;
28) nie wypełnia obowiązków informacyjnych, o których mowa w art. 51 sprawozdanie firmy audytorskiej prowadzącej badania ustawowe jednostki zainteresowania publicznego oraz art. 14 rozporządzenia nr 537/2014;
29) świadczy usługi atestacyjne lub usługi pokrewne niezgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu;
30) nie wypełnia obowiązku w zakresie przekazywania informacji, o którym mowa w art. 90 zadania Agencji ust. 6a.
2. Za naruszenia określone w ust. 1 kara administracyjna, o której mowa w art. 183 rodzaje kar administracyjnych ust. 1 pkt 1, 2 lub 6, może zostać nałożona również na niebędących biegłymi rewidentami:
1) członków zarządu lub innego organu zarządzającego oraz członków rady nadzorczej lub innego organu nadzorczego firmy audytorskiej;
2) członków zespołu wykonującego badanie podejmujących decyzję co do wyniku badania;
3) osoby, o których mowa w art. 23 ust. 3 akapit drugi lit. e rozporządzenia nr 537/2014;
4) członków zespołu wykonującego atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju podejmujących decyzję co do wyniku atestacji.

Art. 182. Naruszenia przepisów ustawy lub rozporządzenia przez firmę audytorską podlegające karze administracyjnej

LexLege - Baza aktów prawnych i orzecznictwa

LexLege na 24 godziny

LexLege na 1 miesiąc

LexLege na 12 miesięcy