Art. 124. - Kontrola doraźna w firmach audytorskich - Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym

1. W przypadku powzięcia informacji o nieprawidłowościach w:
1) przeprowadzaniu badań ustawowych lub
2) atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, lub
3) świadczeniu usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, lub
4) świadczeniu usług pokrewnych
– wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu, Agencja może przeprowadzić kontrolę w firmach audytorskich, zwaną dalej "kontrolą doraźną".
2. Przedmiotem kontroli doraźnej jest wyjaśnienie, czy nieprawidłowości, o których powzięto informację, mają miejsce. Kontrola doraźna może być przeprowadzona w zakresie wszystkich lub wybranych zagadnień określonych w art. 112 zakres kontroli przeprowadzanej przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 1 lub art. 123a kontrole w firmach audytorskich w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych lub pokrewnych ust. 3.
3. Kontrola doraźna jest prowadzona przez kontrolerów Agencji lub osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 kontrole przeprowadzane przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 3a, na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez Agencję. W trakcie kontroli doraźnych kontrolerzy Agencji oraz osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 kontrole przeprowadzane przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 3a, mogą korzystać z pomocy ekspertów, o których mowa w art. 109 wymogi wobec eksperta przeprowadzającego kontrolę z upoważnienia Agencji.
4. Do kontrolerów Agencji, osób niebędących kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 kontrole przeprowadzane przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 3a, oraz ekspertów, o których mowa w art. 109 wymogi wobec eksperta przeprowadzającego kontrolę z upoważnienia Agencji, przepisy art. 95 obowiązek zachowania tajemnicy i art. 106 kontrole przeprowadzane przez Agencję w firmie audytorskiej ust. 4 stosuje się odpowiednio.
5. Kontrolowana firma audytorska jest obowiązana udzielać wszelkich żądanych informacji i wyjaśnień, w tym przekazywać dokumenty, w zakresie objętym kontrolą doraźną, w wyznaczonej postaci i wyznaczonym terminie przez osobę kontrolującą.
6. Przekazanie na potrzeby przeprowadzanej kontroli doraźnej informacji, stanowiących tajemnice ustawowo chronione, nie stanowi naruszenia tych tajemnic.
6a. W przypadku podejrzenia rażącego naruszenia przez firmę audytorską przepisów prawa, krajowych standardów wykonywania zawodu lub zasad etyki w związku z badaniami ustawowymi, atestacją sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, świadczeniem usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju lub świadczeniem usług pokrewnych oraz jeżeli jest to istotne dla zapewnienia prawidłowego:
1) funkcjonowania, stabilności, bezpieczeństwa, przejrzystości lub zaufania do rynku finansowego, lub zapewnienia ochrony interesów uczestników tego rynku lub
2) funkcjonowania, stabilności lub bezpieczeństwa obrotu gospodarczego, lub
3) funkcjonowania, stabilności lub bezpieczeństwa rynku usług świadczonych przez firmy audytorskie
– Agencja może przeprowadzić kontrolę doraźną również wtedy, gdy w kontrolowanej firmie audytorskiej prowadzona jest równocześnie kontrola przez inny organ lub Agencja wyczerpała limit czasu trwania kontroli w danym roku kalendarzowym, o którym mowa w art. 55 czas trwania kontroli przedsiębiorcy w jednym roku kalendarzowym ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. Warunkiem niezbędnym do jej przeprowadzenia jest uchwała podjęta przez Radę Agencji.
6b. Czas trwania kontroli doraźnej, o której mowa w ust. 6a, nie może przekroczyć czasu, o którym mowa w art. 55 czas trwania kontroli przedsiębiorcy w jednym roku kalendarzowym ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
7. Do kontroli doraźnych przepisy art. 109 wymogi wobec eksperta przeprowadzającego kontrolę z upoważnienia Agencji ust. 1, art. 111 określanie polityk i procedur dotyczących zarządzania systemem kontroli ust. 1 i 2, art 113–115c, art. 116 miejsce i czas przeprowadzania kontroli firmy audytorskiej, uczestnictwo w czynnościach kontrolnych ust. 4 i art 117–122 stosuje się odpowiednio.

Art. 124. Kontrola doraźna w firmach audytorskich

LexLege - Baza aktów prawnych i orzecznictwa

LexLege na 24 godziny

LexLege na 1 miesiąc

LexLege na 12 miesięcy