US40-M/5/05/PI/IN-SP

Pytanie podatnika:

Dotyczy opodatkowania nabytego w drodze spadku lokalu mieszkalnego.

POSTANOWIENIE

Działając na podstawie art. 14 a ustawy z dn. 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz.U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 z późń. zm./ w odpowiedzi na wniosek podatnika w sprawie udzielenia interpretacji z zakresu przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Wola postanowił udzielić odpowiedzi na zadane przez podatnika pytania.

Uzasadnienie

W dn. 14.01.2005 r. strona złożył wniosek w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku od spadku oraz podatku od czynności cywilnoprawnych. Wniosek zawiera dwa pytania.

Odpowiadając na pytanie podatnika odnośnie tego jaka jest wysokość podatku od spadku, którego przedmiotem jest mieszkanie własnościowe a spadkobiercą jest syn bratanka:

Ustawą regulującą zagadnienia opodatkowania spadku jest ustawa z dn. 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm./. Zgodnie z treścią art. 7 ust. 1 tej ustawy podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego czyli z chwili przyjęcia spadku.

Długami i ciężarami, które podlegają potrąceniu z wartości dziedziczonego lokalu mieszkalnego są m.in.: koszty ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, koszty postępowania spadkowego (ust. 3 art. 7).

O wysokości ustalonego i wymierzonego podatku decyduje podleganie przez nabywcę spadku do jednej z trzech grup podatkowych. Zarówno bratanek jak i jego syn zaliczani są do II grupy podatkowej, co oznacza że opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 7.276 zł (art. 14 ust. 3 określa poszczególne grupy podatkowe, zaś art. art. 9 ust. 1 określa kwotę wolną).

Według art. 15 podatek od spadku oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku następujących skal, od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej:kwota do 10.278 podatek wynosi 3%nadwyżka 10.278 - 20.556 podatek wynosi 719 zł 30 gr i 9 % nadwyżki ponad 10.278 złkwota nadwyżki 20.556 podatek wynosi 1.644 zł 50 gr i 12 % od nadwyżki ponad 20.556 zł

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy rzeczy i praw majątkowych i powstaje przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku.

Na gruncie omawianej ustawy istnieje możliwość skorzystania przez nabywającego w drodze spadku lokal mieszkalny z ulgi, w ramach której nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m#178; powierzchni lokalu.

Szczegółowe warunki zastosowania ulgi określa art. 16 jednak w skrócie można scharakteryzować ją w sposób następujący:

Ulga przysługuje osobom, którzy:

-nie są właścicielami innych budynków, lokali mieszkalnych;

-nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu,

-nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego;

-nie są najemcami lokalu lub budynku;

-będą zamieszkiwać w nabytym lokalu przez 5 lat.

Pouczenie

W myśl art. 14 a §4 oraz art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu.

Powyższych informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz obowiązujące w dniu złożenia zapytania przepisy prawa podatkowego. Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionego stanu faktycznego.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14 b §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla podatnika, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisem art. 14 b §1 w/w ustawy.