IS.IX/1-415/62/06
Decyzja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 11 lipca 2006
Artykuły przypisane do interpretacji
Pytanie podatnika:
Dotyczy możliwości zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych środków zgromadzonych na rachunku w otwartym funduszu emerytalnym po zmarłej siostrze podatniczki.
Działając na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. -Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie zmienia z urzędu postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Krośnie z dnia 25.04.2006 r., znak: Pdf 415/15/2006, w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w ten sposób, że uznaje stanowisko podatnika przedstawione we wniosku za nieprawidłowe.
Pismem z dnia 14.03.2006 r. (uzupełnionym pismem z dnia 11.04.2006 r.) zwróciła się pani do Urzędu Skarbowego w Krośnie z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie. Zapytanie dotyczyło możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych świadczenia wypłaconego w lutym 2006 r. przez W. S.A. po zmarłej siostrze Anecie W. Od wypłaconych środków finansowych w kwocie 2.470,06 zł płatnik pobrał podatek w wysokości 469,30 zł. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie uważa pani, że skoro powyższa kwota stanowi spadek, zaliczona jest pani do pierwszej grupy podatkowej i jest to pani pierwszy spadek, to powinna być zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie, dokonując oceny prawnej pani stanowiska w tej sprawie, postanowieniem z dnia 25.04.2006 r., znak: nr Pdf 415/15/2006, uznał, iż jest ono prawidłowe.
Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, dokonując analizy obowiązujących przepisów prawa w kontekście przedstawionego stanu faktycznego, stwierdza, co następuje:
Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 27.09.2005 r. nabyła pani po zmarłej siostrze Anecie W. środki finansowe zgromadzone na rachunku W. S.A. w wysokości 2.470,06 zł. Jak wynika ze znajdującego się w aktach sprawy dokumentu - wniosku z dnia 22.06.1999 r. o przyjęcie pani Anety W. do W., środki te zgromadzone były na rachunku w otwartym funduszu emerytalnym, a nie na indywidualnym koncie emerytalnym.
W oparciu o art. 3 pkt 5 ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.), podatkowi od spadków i darowizn nie podlega nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego. Jednakże środki te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisem art. 30a pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych pobiera się podatek w formie ryczałtu w wysokości 19 % uzyskanego przychodu. Wyjątek stanowi określona w art. 21 ust. 1 pkt 59 ww. ustawy, wypłata środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka tego funduszu przekazana na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym. Stosownie do postanowień art. 41 ust. 4 ustawy, do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń) z tytułów określonych m.in. w art. 30a ust. 1 są obowiązani jako płatnicy Otwarte Fundusze Emerytalne.
W związku z powyższym wypłacone w miesiącu lutym 2006 r. na pani rzecz środki zgromadzone na rachunku pani Anety W. w wysokości 2.470,06 zł winny być opodatkowane 19-procentowym zryczałtowanym podatkiem dochodowym, do którego pobrania obowiązany był Otwarty Fundusz Emerytalny, który dokonał wypłaty tych środków. (...)
