PO/436-3/05 BA

Pytanie podatnika:

Czy wypłacanie przez fundację kwot pieniężnych na rzecz osób fizycznych opodatkowane jest podatkiem od spadków i darowizn?

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r., nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 27.01.2005 r. (data wpływu 04.02.2005 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Uzasadnienie

We wniosku z dnia 27.01.2005 roku o udzielenie pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, złożonym w tutejszym organie podatkowym przez Fundację "..." z siedzibą w X, strona wnioskująca przedstawia następujący stan faktyczny:

Fundacja "..." została powołana aktem notarialnym Rep. ... z dnia 22.03.2004 roku oraz uzyskała wpis do Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem KRS: ... na mocy postanowienia Sądu Rejonowego dla X, XI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego z dnia 02.06.2004 r., Sygnatura sprawy: .... Zgodnie z oświadczeniem wnioskodawcy, treść Statutu Fundacji brzmi: "Celami Fundacji jest społecznie użyteczna i zgodna z prawem działalność dobroczynna i pomoc społeczna na rzecz osób poszkodowanych w związku z tym (z tej przyczyny), że przed datą powstania Fundacji przekazały pieniądze (udzieliły pożyczek) za pośrednictwem księdza Y lub księdzu X, i nie mogą tych pieniędzy odzyskać lub mają z tym trudności. Fundacja powstała więc po to, aby opisane powyżej poszkodowane osoby otrzymały wsparcie w trudnej dla tych osób sytuacji i trudnym dla tych osób czasie."

Realizacja statutowego celu Fundacji "..." - czyli udzielanie pomocy finansowej osobom, które poniosły szkodę majątkową na skutek przekazania pieniędzy (udzielenia pożyczki) za pośrednictwem księdza X lub księdzu Y - polega na wypłacaniu przez Fundację na rzecz osób fizycznych kwot pieniężnych.

Wnioskujący zwrócił do tutejszego organu podatkowego m. in. z zapytaniem, czy statutowa działalność Fundacji (udzielanie wsparcia finansowego osobom fizycznym poprzez wypłacanie im kwot pieniężnych) jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn.

Z treści stanowiska przedstawionego w sprawie wynika, iż działalność Fundacji w zakresie realizacji jej celów statutowych, t. j. wypłaty kwot pieniężnych osobom fizycznym poszkodowanym w opisanym przez Fundację stanie faktycznym, jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, udzielając pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, informuje, iż - w świetle art. 1 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r., nr 142, poz. 1514; zm.) - nieodpłatne majątkowe wsparcie udzielane osobom fizycznym przez Fundację "X", polegające na wypłacie tym osobom kwot pieniężnych podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 1 ww ustawy: podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, tytułem m. in. darowizny. Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku . Przysporzenie majątkowe o charakterze pieniężnym przekazane nieodpłatnie na rzecz określonego podmiotu stanowi darowiznę w rozumieniu art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego; przysporzenie takie dokonane na rzecz osoby fizycznej podlega regulacji ustawy o podatku od spadków i darowizn. Darowizna na rzecz osoby fizycznej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, jeśli wartość rzeczy lub praw majątkowych przekazanych na rzecz obdarowanego od jednej osoby, przekroczy kwotę wolną od podatku w danej grupie podatkowej (zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy: kwota wolna w I grupie podatkowej wynosi 9.637,00 zł, w II grupie podatkowej wynosi 7.276,00 zł, w III grupie podatkowej wynosi 4.902,00 zł). W przypadku darowizny dokonanej przez Fundację na rzecz osoby fizycznej zwolniona od podatku jest wartość rzeczy i praw majątkowych nie przekraczająca kwoty 4.902,00 zł.

Powyższa interpretacja:

- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swą moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,

- nie jest wiążąca dla podmiotu (podatnika/ płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe), wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

POUCZENIE:

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, w terminie siedmiu dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.