IS.Ra.WD/4117/5/130/1034/04/MG

Pytanie podatnika:

W 2003r. podatnik nabył na podstawie umowy kupna sprzedaży, akcje od Sp ....z o.o oraz zezwolenia Komisji Papierów Wartościowych i Giełd wydanego w trybie art.93 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r.Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Czy dochód uzyskany ze sprzedaży tych akcji jest zwolniony od podatku dochodowego?

Zgodnie z art. 52 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) , zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.), pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r..Jednocześnie stosownie do art.19 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003r. Nr.202, poz.1956) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w w/w art.52 pkt1 lit."b", w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.W świetle powyższego, aby dochód uzyskany po dniu 31 grudnia 2003r. ze sprzedaży akcji był zwolniony od podatku na podstawie art..52 pkt.1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbywane akcje muszą być nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. oraz:- dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, bądź- dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, bądź- dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art.92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r.- Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U.Nr. 118, poz.754 z późn. zm.).Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w dniu ... Dom Maklerski zapisał na rachunku Podatnika akcje serii........, nabyte na podstawie umowy sprzedaży zawartej ze spółką..... Sp. z o.o oraz zezwolenia Komisji Papierów Wartościowych i Giełd wydanego w trybie art.93 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.Biorąc powyższe pod uwagę w/w przepisy oraz przedstawiony przez Podatnika stan faktyczny dochód uzyskany ze sprzedaży części akcji, które zamierza Pan sprzedać na giełdzie papierów wartościowych w 2004r. korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie cytowanego wyżej art.52 pkt.1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z art.19 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.