DD/406-14/05

Pytanie podatnika:

Czy są opodatkowane dochody uzyskane ze sprzedaży akcji nabytych w drodze publicznej subskrypcji przed dniem 1 stycznia 2004 roku?

P o s t a n o w i e n i e

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa /j.t.Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60/ Naczelnik Urzędu Skarbowego po rozpatrzeniu wniosku Podatnika o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa w indywidualnej sprawie dotyczącej obowiązku opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia akcji - postanawia uznać stanowisko Podatnika za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

W dniu 04 kwietnia 2005r. Podatnik wystąpił z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczącym obowiązku opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Wniosek uzupełniono i doprecyzowano dnia 19.04.2005r. o rodzaj dochodów ze sprzedaży akcji.

Z przedstawionego stanu faktycznego sprawy i złożonej w tutejszym Urzędzie Skarbowym historii rachunku inwestycyjnego wynika, że dnia 01 sierpnia 1998r. Podatnik nabył akcje spólki poprzez Centralny Dom Maklerski Pekao S.A. Akcje te odpłatnie zbył dnia 21 października 2004r. za pośrednictwem Domu Maklerskiego. Podatnik otrzymał od Domu Maklerskiego PIT-8C imienną informację o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w 2004 roku, w której w części F został wykazany przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004r. Jak wynika z załączonego do zapytania historii rachunku inwestycyjnego wykazana w części F. Informacji PIT-8C wysokość przychodu dotyczy akcji spółki oraz akcji narodowych funduszy inwestycyjnych /NFI/, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004r.

Wątpliwości Podatnika dotyczą obowiązku opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia akcji spółki w 2004r. Zdaniem Podatnika dochody uzyskane ze sprzedaży w/w akcji korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t.Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn.zm./ zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi /Dz.U. Nr 118, poz.754 z późn.zm./.

Natomiast zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 19 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz.U. Nr 202, poz.1956/ przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów /poniesionych strat/ uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r. pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz wymienione przepisy tutejszy organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska wyrażonego we wniosku i postanawia jak na wstępie.

P o u c z e n i e

Niniejsza interpretacja odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ustawy Ordynacja podatkowa /j.t.Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60/ niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu zmiany lub uchylenia w trybie określonym w art.14b § 2 Ordynacji podatkowej.