US.PDb-415/8/06

Pytanie podatnika:

Czy dochody uzyskane ze sprzedaży akcji NFI nabytych przed 1.01.2004 r. podlegają opodatkowaniu?

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) w związku z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2004 r., w odpowiedzi na pisemny wniosek podatnika z dnia 15.03.2006 r. (...) o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sanoku, po wnikliwej analizie własnego stanowiska wnioskodawcy oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

W dniu 17.03.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął pisemny wniosek z dnia 15.03.2006 r. ...). Wnioskodawca pyta: ?czy dochody uzyskane ze sprzedaży akcji NFI nabytych przed 1.01.2004 r., podlegają opodatkowaniu.? Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika:

Przed 1.01.2004 r. pani B. nabyła akcje Narodowych Funduszy Inwestycyjnych (NFI) i zdeponowała na rachunku inwestycyjnym. Nabycie oraz sprzedaż ww. akcji nie były przedmiotem działalności gospodarczej. W 2005 r. część akcji NFI zostały sprzedane na giełdzie za pośrednictwem biura maklerskiego na wezwanie ogłoszone przez ww. Narodowe Fundusze Inwestycyjne. Oferowana cena nabycia przez NFI wynosiła za 1 akcję - 11,50 zł brutto oraz 32,00 zł brutto. Dochód ze sprzedaży w dniu 22.02.2005 r. ? 230 akcji wyniósł 2.645,00 zł, a ze sprzedaży w dniu 17.01.2005 r. ? 165 akcji NFI wyniósł 5.280,00 zł. Według podatniczki: nie powinna ona płacić podatku do Urzędu Skarbowego od sprzedaży akcji na wezwanie Narodowych Funduszy Inwestycyjnych, ponieważ ich właścicielką była przed 1.01.2004 r., a sama kwestia sprzedaży NFI w roku 2005 nie powinna wpłynąć na zmianę zapisu o zwolnieniu w przypadku nabycia papierów wartościowych przed 1.01.2004 r. na podstawie art. 52 pkt 1 lit b ustawy. Ponadto podatniczka poinformowała, że ww. akcje zostały nabyte na Giełdzie Papierów Wartościowych przed 1.01.2004 r. na podstawie publicznej oferty.

Po wnikliwej analizie przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sanoku postanawia uznać stanowisko podatnika w zakresie powyższego zapytania za prawidłowe.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31.12.2003 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1.01.2004 r. Przepisu nie stosuje się do odpłatnego zbycia papierów wartościowych dokonywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Artykuł 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2004 r., stanowi, że zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1.01.2001 r. do dnia 31.12.2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21.08.1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.), przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej. W myśl cytowanych przepisów, podatnik uzyskujący dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych przed dniem 1.01.2004 r. jest zwolniony od podatku dochodowego, jeżeli są one dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, a zostały nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21.08.1997 r. ? Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Zatem by podatnik mógł skorzystać z przedmiotowego zwolnienia, musi wykazać, że spełnił wszystkie ww. przesłanki.

Podatniczka akcje Narodowych Funduszy Inwestycyjnych, nabyła na Giełdzie Papierów Wartościowych, przed dniem 1.01.2004 r., na podstawie publicznej oferty. W 2005 r. ww. sprzedała część akcji NFI na giełdzie za pośrednictwem biura maklerskiego. Nabycie oraz sprzedaż przedmiotowych akcji nie były przedmiotem działalności gospodarczej. Zatem ww. będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw w związku z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2004 r. Warunkiem skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych papierów wartościowych jest posiadanie dowodów (dokumentów) potwierdzających przedstawiony we wniosku stan faktyczny, tj. zakupu akcji i sprzedaży w ofercie publicznej.