PO 5/9-804-221/95

(wyciąg)

Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, że Kongres Stanów Zjednoczonych A.P. uchwalił zmianę zasad opodatkowania emerytur i rent z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych osobom nie mającym obywatelstwa amerykańskiego i zamieszkałych poza granicami USA, m.in. w Polsce.

Nowe zasady opodatkowania rent i emerytur zostały wprowadzone w życie od 1.1.1995 r. i oznaczają w praktyce wzrost stawki podatku, pobieranego w USA z 15% do 25,5% miesięcznie.

Z kolei, zgodnie z umową o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu, zawartą przez rządy Polski i USA banki, wypłacające emerytury i renty przekazywane z USA, po przedstawieniu przez podatnika informacji z Administracji Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security Administration) powinny, stosownie od art. 35 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych potrącać z podatku ustalonego w Polsce podatek pobrany w USA.

Porównując stawki podatku obowiązuje w USA i Polsce, powyższe oznacza, iż od emerytur i rent przekazywanych z USA osobom zamieszkałym w Polsce nie należy potrącać zaliczek na podatek, jeżeli wysokość emerytur i rent w przeliczeniu na złote nie przekroczyła od początku 1995 r. górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej (...).

W związku ze zmianą wysokości podatku pobieranego w USA, zmianie ulega wzór, przy pomocy którego należy ustalić kwotę brutto emerytury i renty amerykańskiej. Zamiast dotychczasowego wzoru:

należy stosować obecnie wzór:

Ministerstwo Finansów równocześnie informuje, że określone wyżej zasady należy stosować do emerytur i rent otrzymywanych przez tych emerytów i rencistów, którzy przedstawią wspomniane pismo z Social Security Administration, informujące o obciążeniu emerytur i rent podatkiem w wysokości 25,5%. Każdy emeryt (rencista), od którego podatek jest pobierany, otrzymał z Social Security Administration stosowną informację.

Od emerytur i rent, odnośnie których osoby je otrzymujące nie przedstawią wspomnianego pisma, należy potrącać podatek w pełnej wysokości. (...)