PD-415/14/06

Pytanie podatnika:

dotyczy opodatkowania akcji pracowniczych nabytych w drodze spadku (darowizny) przed 1.01.2004 r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jaśle, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) art. 30b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) oraz art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956), po rozpatrzeniu pani wniosku z dnia 15.03.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdza, iż przedstawione we wniosku własne stanowisko w sprawie jest nieprawidłowe.

W dniu 16.03.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął pani wniosek o interpretację przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie opodatkowania akcji pracowniczych nabytych w drodze spadku (darowizny) przed 1.01.2004 r. Przedstawiając stan faktyczny uznała pani, że przychody z odpłatnego zbycia wszystkich papierów wartościowych nabytych przed 1.01.2004 r. wyłączone są z opodatkowania na mocy art. 19 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956).

Dokonując oceny prawnej przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jaśle stwierdza, co następuje:

Stosownie do treści art. 19 ust 1 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31.12.2003 r.:

- z odpłatnego zbycia nabytych przed 1.01.2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1.01.1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1.01.1997 r.,

- z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1.01.2004 r.;

W myśl ww. art. 52 pkt 1 lit. b cyt. na wstępie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione zostały od podatku dochodowego w okresie od dnia 1.01.2001 r. do 31.12.2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi nabytymi na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21.08.1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.).

- z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21.08.1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (...), nabytych przed dniem 1.01.2004 r.

Odnosząc powyższe do przedstawionego przez panią stanu faktycznego, należy stwierdzić, iż w związku z tym, że przedmiotowe akcje zostały przez panią nabyte w drodze spadku (darowizny), a więc nie w sposób, o którym mowa w powołanych wyżej przepisach, dochód uzyskany ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych stosownie do art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z cytowanym wyżej art. 30b ustawy, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.