1433/NL/LF/II/415/4111-67/06/MK
Postanowienie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 13 czerwca 2006
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
Proszę o wyjaśnienie w jaki sposób należy rozliczyć się z Urzędem Skarbowym ze sprzedaży akcji zwykłych nabytych nieodpłatnie od Spółki, w której pracowałam w dniu ich nabycia?
P O S T A N O W I E N I E
Na podstawie art.14a §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest prawidłowe.
U z a s a d n i e n i e
1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:
W dniu 26.02.1999r. wnioskodawczyni nabyła nieodpłatnie akcje (231 akcji zwykłych na okaziciela o wartości każda 1,00zł) Spółki, w której pracowała w dniu nabycia.Następnie w dniu 20.03.2006r. powyższe akcje zostały sprzedane.
2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.
Uważam, że z tytułu sprzedaży w dniu 20.03.2006r. przedmiotowych akcji jestem zobowiązana do:- powiadomienia Urzędu Skarbowego w 2007r. wypełniając PIT-38 na podstawie PIT-8C otrzymanego z Biura Maklerskiego,- uiszczenia podatku w wysokości 19% uzyskanego ze sprzedaży akcji dochodu w terminie do 30.04.2007r.Moje wątpliwości wynikają z faktu, iż w latach ubiegłych koledzy rozliczający się z podatku ze sprzedaży akcji pracowniczych rozliczali się z Urzędem Skarbowym wpłacając zaliczki na podatek dochodowy.
3.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.
Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, iż 26.02.1999 r. nabyła Pani nieodpłatnie akcje (231 akcji zwykłych na okaziciela o wartości każda 1,00zł) Spółki, w której pracowała Pani w dniu ich nabycia.Następnie w dniu 20.03.2006r. powyższe akcje zostały sprzedane.We wniosku zajęła Pani stanowisko, iż przedmiotowe akcje podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych za 2006 rok w zeznaniu PIT-38 składanym od 01.01.2007r. do dnia 30.04.2007r.Na podstawie art. 30b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze. zm.) od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Zgodnie z art. 30b ust.2 dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest:
1) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14,
2) różnica między sumą przychodów uzyskanych z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit.b ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o obrocie instrumentami finansowymi, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
3) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
4) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38,
5) różnica pomiędzy wartością nominalną objętych udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e - osiągnięta w roku podatkowym.
Jednocześnie na podstawie art. 19 ust.1 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.:1) z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;2) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.;3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151 i Nr 170, poz. 1651), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.Zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b, o którym mowa w powyżej przytoczonym art. 19, zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099),- przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.Zgodnie z powyżej wskazanym przepisem art. 19 i art.52 nabyte przez Panią akcje podlegać będą opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% w zeznaniu rocznym o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w danym roku podatkowym na przeznaczonym dla tego celu formularzu PIT-38, który składa się za dany rok podatkowy w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art.45 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Należy przy tym nadmienić, iż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakładają obowiązku wpłacania przez osoby fizyczne zaliczek na poczet podatku od powyższych dochodów w ciągu roku podatkowego.
W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko w sprawie za prawidłowe.Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę w świetle stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia.
