BD-F/415-13/05/z

Pytanie podatnika:

Czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym rekompensata otrzymana od spółki akcyjnej na podstawie zawartej ugody?

Podatnicy wystąpili do Naczelnika Urzędu Skarbowego z wnioskiem o interpretację przepisów prawnych dotyczących opodatkowania rekompensaty otrzymanej od Spółki Akcyjnej na podstawie zawartej ugody. Wnioskodawcy wyjaśnili, że Spółka ta w związku z uciążliwościami związanymi z realizowaną przez nią inwestycją wypłaciła im w 2004 r. 100.000 zł w 7 ratach, zgodnie z harmonogramem spłat zapisanym w zawartej ugodzie.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie podatnicy wyrazili opinię, iż do otrzymanej kwoty zastosowanie ma przepis art. 21 ust. 1 pkt 3g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalniający z opodatkowania odszkodowania.

Organ podatkowy pierwszej instancji, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, postanowieniem stwierdził, że stanowisko podatników nie jest prawidłowe i jednocześnie wyjaśnił, że odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3g wyłączone są ze zwolnienia od opodatkowania.

Po otrzymaniu tego postanowienia, podatnicy złożyli w Urzędzie Skarbowym pismo, uzupełniając, jak zaznaczyli, swoje zapytanie i wyjaśniając, że na mocy porozumienia zawartego już w roku 2000 przez Spółkę z mieszkańcami oraz powstałym w tym celu stowarzyszeniem- Komitetem Obywatelskim, przedmiotowe odszkodowanie podatnicy otrzymać mieli w terminie trzech miesięcy od dnia uzyskania przez tę Spółkę decyzji o pozwoleniu na budowę. Ponieważ ze zobowiązania w tym terminie Spółka się nie wywiązała /pomimo monitów/ dlatego, jak wyjaśniają, sporządzono umowę ugody "celem uniknięcia postępowania sądowego, które oczywiście skończyłoby się pozytywnym postanowieniem na naszą rzecz". Nadto podatnicy stwierdzają, że gdyby Spółka wywiązała się z porozumienia w roku 2002, odszkodowanie byłoby zwolnione od opodatkowania.

Powyższe pismo organ podatkowy pierwszej instancji potraktował jako zażalenie na wydane postanowienie i przesłał do załatwienia organowi odwoławczemu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu po rozpatrzeniu zażalenia stwierdza, co nastepuje:

Na wstępie zauważyć należy, że zasadniczą kwestią w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe zakwalifikowanie - do dochodów zwolnionych lub opodatkowanych - otrzymanej przez podatników rekompensaty /nazywanej przez nich odszkodowaniem/. Na mocy porozumienia zawartego w 2000 r. pomiędzy S.A. a Podatnikami, Spółka ta zobowiązała się wypłacić im /na podstawie art. 361 w związku z art. 363 K.c./ 100.000 zł tytułem rekompensaty za uciążliwości związane z realizacją i eksploatacją inwestycji, w terminie trzech miesięcy od dnia uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę. Wobec nie wywiązywania się z tego porozumienia przez okres blisko 3 lat, licząc od dnia otrzymania przez Spółkę pozwolenia na budowę, Podatnicy doprowadzili w kwietniu 2004 r. do zawarcia ugody, na mocy której otrzymali od w/w Spółki rekompensatę w wysokości 100.000 zł.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych- w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. /t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm./ stanowi, że wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

a/ określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b/ odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,

c/odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

d/dszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakresie konkurencji,

e/odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,

f/odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust.1,

g/odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Wypłacone w przedmiotowej sprawie świadczenie pieniężne w kwocie 100.000 zł wynika niewątpliwie z zawartej w 2004 r. ugody. Zatem w związku z przywołanym wyżej przepisem prawnym świadczenie to nie może być objęte zwolnieniem podatkowym.

Wydane w tej sprawie przez Naczelnika Urzędu Skarbowego postanowienie jest więc prawidłowe.