1434/SD-DF/415/54/JG/05

Pytanie podatnika:

W 2005 uzyskałem dochód ze sprzedaży akcji.Pytanie dotyczy obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku sprzedaży akcji poza rynkiem regulowanym nabytych w 2000 roku na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie.

Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U z 2005r. Nr 8 poz.60) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

postanawia

- uznać stanowisko Pana wyrażone we wniosku jako prawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedłożonego wniosku oraz uzupełnionych dokumentów:

- zawiadomienia o zawarciu transakcji,

- umowy sprzedaży akcji

wynika, iż w 2000 roku nabył Pan za pośrednictwem domu maklerskiego akcje notowane na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie, które następnie sprzedał Pan w trybie art. 89 ust. 1 pkt 1 lit a ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U z 2002 r. Nr 49, poz. 447 z późn. zm.) osobie fizycznej.Pytanie Pana dotyczy obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku sprzedaży akcji poza rynkiem regulowanym nabytych w 2000 roku na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Zdaniem strony nie stosuje się opodatkowania od uzyskanego w 2005 roku dochodu ze sprzedaży akcji poza rynkiem regulowanym, w przypadku ich nabycia przed dniem 1 stycznia 2004 roku na giełdzie papierów wartościowych.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia należy stwierdzić, iż na podstawie art. 52 pkt 1 lit b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowy od osób fizycznych (Dz. U z 2000 Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) ustawodawca zwolnił od podatku dochodowego w okresie od 1 stycznia 2001 roku do dnia 31 grudnia 2003 roku dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów w/w ustawy - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Jednocześnie na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U Nr 202, poz. 1956) przepisów ustawy, o których mowa w art. 1, nie stosuje się do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 roku, pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 roku.

W świetle powołanego przepisu na osobach fizycznych, które zbyły papiery wartościowe, nabyte przed 1 stycznia 2004 roku nie ciąży obowiązek składania zeznania o osiągniętym dochodzie pod warunkiem, że papiery wartościowe zostały nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, tj. w warunkach wskazanych w art. 52 pkt 1 lit b ustawy o p.d.o.f.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w 2000 roku nabył Pan akcje na giełdzie papierów wartościowych, zatem dochód z ich zbycia w 2005 roku korzysta ze zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czy w tym konkretnym przypadku nie ma znaczenia, iż sprzedaży akcji dokonano poza rynkiem regulowanym na podstawie umowy cywilnej osobie fizycznej.