1435/FO3/415-57/05/DP

Pytanie podatnika:

W jakiej wysokości podatnik osiągnął w 2002 roku przychód ze zbycia akcji?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1 - 5 oraz art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ) w związku z wnioskiem z dnia ...., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów podatkowych w indywidualnej sprawie, w której - nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym dotyczącej złożenia rocznego zeznania podatkowego, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz stanowiska strony w sprawie

postanawia

- nie potwierdzić stanowiska strony zawartego w piśmie

Uzasadnienie

W piśmie z dnia ...roku strona przedstawia następujący stan faktyczny:

- na podstawie umowy kredytowej zawartej z bankiem w dniu 26.01.2001 roku strona uzyskała kredyt w wysokości 77.098,38 zł, który został udzielony pod zastaw akcji pracowniczych.

- akcje pracownicze zostały wycenione przez Dom Maklerski na kwotę 96.928,07 zł.

- strona nie spłaciła kredytu, a akcje przeszły na własność banku.

Pytanie strony dotyczy sposobu wypełnienia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w 2002 roku, a mianowicie, czy osiągnęła przychód w wysokości 77.098,30 zł tj. kwotę na jaką został udzielony kredyt, czy kwotę 96.928,00 zł tj. kwotę jaką zobowiązała się wpłacić do banku w razie nie spłacenia kredytu. Zdaniem strony osiągnięty przychód wyniósł kwotę 77.098,38 zł.

Organ podatkowy nie podziela stanowiska strony.

W przedstawionym stanie faktycznym mają zastosowanie następujące przepisy prawa: art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 w/w ustawy o podatku dochodowym za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia tytułu własności udziału w spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym także pochodnych instrumentów finansowych od papierów wartościowych.

Bank przyznał stronie w dniu 26.01.2001 roku kredyt w łącznej wartości 77.090,38 zł. Spłata tego kredytu miała nastąpić poprzez przekazanie w dniu 15.01.2002 roku całości kwoty zaciągniętego kredytu wraz z należnymi odsetkami tj. kwoty 96.928,00 zł na rachunek wskazany przez bank. W przypadku nie wywiązania się z tego warunku, bank począwszy od następnego dnia roboczego po 15.01.2002 roku został upoważniony do sprzedaży akcji, wybranej przez siebie osobie i po cenie według własnego uznania. Z uwagi na fakt, że kredyt w określonym umową terminie nie został spłacony, bank dokonał sprzedaży akcji za kwotę 96.928,00 zł. - oznacza to, że strona uzyskała przychód w kwocie 96.928,00 zł i kwotę tę należało uwzględnić jako przychód ze sprzedaży akcji w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu w 2002 roku.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.

Pouczenie

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy.

Na postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.