1425/033/415/1A/2005/MB
Postanowienie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 4 kwietnia 2005
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
Czy poniesione straty z inwestycji kapitałowych zagranicznych (inwestycje na rynku zagranicznym dotyczącym różnic kursowych) wykazuje się w zeznaniu rocznym z innymi dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych w roku 2004 tzn. czy wykazując przychód, koszty i stratę z inwestycji kapitałowych zagranicznych, tę stratę pomniejsza się od dochodów ze stosunku pracy?
W dniu 06.01.2005r. podatnik złożył w tut urzędzie pisemne zapytanie dotyczące prawidłowości dokonywania rozliczania straty. W piśmie z dnia 02.02.2005r. uzupełnił swój wniosek przedstawiając stan faktyczny oraz podając swoje stanowisko w sprawie.
Podaje, że w 2004r. założył konto w firmie brokerskiej za granicą. Na to konto przelał jako osoba fizyczna dolary USD. Inwestował w różnice kursowe walut, w wyniku których w 2004r poniósł stratę finansową. Zdaniem Podatnika stratę, którą poniósł w wyniku inwestycji w 2004r. w firmie brokerskiej za granicą wykazuje w zeznaniu rocznym za 2004r. i dolicza do swych innych dochodów i płaci podatek wg skali podatkowej, jednakże o stratę poniesioną w wyniku inwestycji finansowych pomniejsza dochód ze stosunku pracy.Ponadto poinformował, że nie toczy wobec Podatnika postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, jak nie toczy się postępowanie przed sądem administracyjnym.
Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza:
Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających. Zgodnie z art. 30b ust . 1 w/cyt ustawy dochody z w/w źródła osiągnięte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegają opodatkowaniu w wysokości 19%. Przepis powyższy odnosi się jedynie do dochodów osiągniętych na terytorium RP.
Zatem zagraniczne dochody kapitałowe osiągnięte w 2004r podlegają kumulacji z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych (PIT-36) - przy uwzględnieniu metod unikania podwójnego opodatkowania określonych w umowie z państwem osiągnięcia dochodu.
W myśl art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.) dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24 - 25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Zgodnie zaś z treścią art. 9 ust. 3 wyżej wymienionej ustawy o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Przepis ust. 3 ma również zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających - art. 9 ust. 6Sposób odliczenia straty poniesionej w poprzednich latach podatkowych, w poszczególnych pięciu latach podatkowych zależy w zasadzie od decyzji podatnika, z tym jednak, że podatnik musi osiągać dochody z tego samego źródła co poniósł stratę, a odliczenie dokonane w jednym roku podatkowym nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Zatem o stratę poniesioną z tytułu inwestycji kapitałowych w firmie brokerskiej za granicą nie można pomniejszyć dochodu uzyskanego ze stosunku pracy.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia zdarzenia przedstawionego we wniosku.
