1434/SD-DF/415/12AP/06

Pytanie podatnika:

dotyczy możliwości pomniejszenia uzyskanego przychodu w 2005 roku ze sprzedaży akcji o poniesioną stratę.

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

p o s t a n a w i a uznać stanowisko Pani wyrażone we wniosku jako prawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedstawionego we wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego - stanu faktycznego wynika, iż:

- w 2004 roku zakupiła Pani na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych 100 sztuk akcji Kujawskiej Fabryki Manometrów po cenie 60 zł za 1 sztukę i poniosła z tego tytułu wydatek w kwocie 6.000 zł oraz koszty prowizji maklerskiej,

- w 2005 roku wycofano spółkę z notowań giełdowych i nastąpiło wezwanie akcjonariusza większościowego do przymusowego wykupu akcji,

- cena przymusowego wykupu akcji została ustalona przez biegłych rewidentów na kwotę 21,70 zł za 1 sztukę,

- w 2005 roku tytułem zapłaty za wykupione akcje, uzyskała Pani przychód w kwocie 2.170 zł ,

- wydatek poniesiony na zakup akcji przewyższył przychód uzyskany ze sprzedaży tych akcji, a tym samym poniosła Pani stratę.

Pytanie dotyczy możliwości pomniejszenia dochodów uzyskanych w 2005 roku z inwestycji giełdowych o straty poniesione w związku z odpłatnym zbyciem w/w akcji.

Zdaniem wnioskodawcy różnica pomiędzy ceną zakupu a ceną zbycia akcji spółki jest stratą, o którą można pomniejszyć dochód z inwestycji giełdowych.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia uznano stanowisko Pani wyrażone we wniosku jako prawidłowe. Zgodnie z art.9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 9 ust 2 powołanej wyżej ustawy dochodem ze źródła przychodów , jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej , jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przewyższają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 9 ust 3 w/w ustawy).

Zgodnie z art. 9 ust 6 tej ustawy w/w przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Tym samym strata powstała w tych przypadkach może być rozliczana w kolejnych latach podatkowych.

Reasumując powyższe, jeżeli w 2005 roku uzyskała Pani dochody z inwestycji giełdowych, to poniesioną stratę ze sprzedaży w 2005 roku akcji Kujawskiej Fabryki Manometrów może Pani zrekompensować tymi dochodami. Natomiast, jeżeli rok podatkowy zamknie się dla Pani stratą, to powyższą stratę będzie mogła Pani rozliczyć w następnych latach, zgodnie z cyt. wyżej przepisem art. 9 ust 3 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.