SD/415-29/05

Pytanie podatnika:

Czy otrzymana przez małoletniego nagroda Miasta Poznania III stopnia ,,za szczególne osiągnięcia w nauce"" podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? W jaki sposób rozliczyć osiągnięte przez dziecko przychody?

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że Podatniczka jest osobą samotnie wychowującą małoletnie dziecko, które otrzymuje rentę rodzinną. W 2004 roku małoletni syn otrzymał nagrodę Miasta Poznania III stopnia ,,za szczególne osiągnięcia w nauce w roku szkolnym 2003/2004’’ w kwocie 1.200zł. Urząd Miasta Poznania wystawił informację o wypłaconych podatnikowi należnościach i świadczeniach w 2004 roku - PIT-8C, w której wykazał przychód z tytułu wypłaconej nagrody w kwocie 1.200 zł.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 - z późn. zm.) dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza ogólną zasadę, że małoletnie dzieci nie rozliczają się samodzielnie z osiąganych dochodów i nie są podatnikami podatku dochodowego z tego tytułu.Z przepisu tego wynika, iż tylko dochody małoletnich dzieci z ich pracy, stypendiów oraz dochody z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku podlegają opodatkowaniu przez małoletnie dzieci. Wówczas rodzic składa w imieniu małoletniego dziecka odrębne zeznanie roczne, w którym wpisuje imię i nazwisko dziecka oraz podpisuje druk za dziecko w jego imieniu. Natomiast inne dochody uzyskane przez małoletnie dzieci podlegają doliczeniu do dochodów rodziców.

Stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.Z powyższego przepisu wynika, że wypłacona nagroda stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Stosownie do art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust.1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu , którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika (...).

Przychód z tytułu nagrody nie jest wymieniony w art. 21 ust. 1, art. 52 i art. 52a jako przychód wolny od podatku, podlega więc opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem płatnik prawidłowo sporządził informację PIT-8C, ponieważ nie był zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconej nagrody.

Zgodnie z przytoczonymi przepisami, Podatniczka jest zobowiązana doliczyć do swoich dochodów, dochód syna z tytułu otrzymanej nagrody w wysokości 1.200zł.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania nin. postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast tut. organ podatkowy i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia oraz do czasu zmiany przepisów prawnych.