SP2-K-861-1148-1524/02

W związku z pismem nr (...) w sprawie naliczania odsetek od nieuregulowanych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, Ministerstwo Finansów zauważa, co następuje:

Z informacji przekazanych w piśmie wynika, że zadeklarowany przez podatnika podatek za 2001 r. wyniósł 239.583 zł i powstał w dwóch zaliczkach:

-za czerwiec w kwocie 19.663 zł (został uregulowany w całości w obowiązującym terminie),

-za październik w kwocie 219.920 zł, z tym że zaliczka za ten miesiąc wynosiła 759.660 zł.

Wpłata na poczet należnego podatku za rok została dokonana 21 stycznia 2002 r. i stanowiła kwotę 219.920 zł.

W momencie dokonywania wpłaty od podatnika były należne:

-podatek za 2001 r. w części nieuregulowanej, tj. w kwocie 219.920 z terminem płatności zaliczki za październik, tj. 20 listopada 2001 r.,

-odsetki od nieuregulowanej w terminie zaliczki za październik w części w której nie przekształciła się w podatek roczny, tj. od kwoty 539.740 zł (759.660 zł - 219.920 zł =539.740 zł).

Z uwagi na dokonanie wpłaty po terminie podlegała ona zaliczeniu, zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej, na zaległość w podatku za 2001 r.: na należność główną (w kwocie 208.973,20 zł) i odsetki za zwłokę w kwocie 10.946,80 zł). Oznacza to, że pozostaje jeszcze do uregulowania:

-podatek za 2001 r. w kwocie 10.946,80 zł wraz z odsetkami za zwłokę, należnymi od 21 listopada 2001 r. do dnia zapłaty,

-odsetki za zwłokę od nieuregulowanej zaliczki na podatek w kwocie 539.740 zł (w części, w jakiej zaliczka nie przekształciła się w podatek roczny), należne od 21 listopada 2001 r. do dnia ich zapłaty.