BP/443-28/05

Pytanie podatnika:

W jaki sposób należy prowadzić ewidencje sprzedaży sporządzane dla potrzeb podatku od towarów i usług w przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej (w sytuacji gdy transakcja sprzedaży ewidencjonowana jest za pomocą urządzenia rejestrującego)?

Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego, wynika iż podatnik prowadzi między innymi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług napraw samochodów (także powypadkowych). Zawierane transakcje sprzedaży z podmiotami będącymi osobami fizycznymi nie prowadzącymi działalności gospodarczej są rejestrowane za pomocą kasy fiskalnej. Zgodnie z oświadczeniem pytającego na podstawie paragonu fiskalnego jednostka na życzenie klienta wystawia dokument - faktura VAT. Kopia ww. faktury wraz z paragonem fiskalnym na podstawie którego została sporządzona jest przechowywane w przedsiębiorstwie.

Zdaniem podatnika ewidencja sprzedaży sporządzona dla potrzeb podatku od towarów i usług winna zawierać w swej treści: faktury wystawiane na rzecz osób prowadzących działalność gospodarczą oraz raporty fiskalne okresowe uzyskane z kasy rejestrującej (dobowe lub miesięczne) uwzględniające sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej (w części dokumentowane fakturami wystawionymi na żądanie).

Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald wyjaśnia iż w opisywanym przypadku będą miały zastosowanie następujące przepisy prawne:

art.109 ust.3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 Nr 54 poz.535 ze zm.) podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art.43 i art.82 ust.3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art.113 ust.1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencje zawierającą kwoty określone w art.90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzania deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art.120 ust.15, art.125, 134, 138 dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

art.111 ust.1 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz.535 ze zm.) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani prowadzić ewidencje obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Mając na uwadze treść powołanych wyżej przepisów tutejszy organ podatkowy informuje, iż podatnik będący podatnikiem podatku od towarów i usług będzie zobowiązany zgodnie z art.109 ust.3 cytowanej ustawy prowadzić ewidencje, która powinna zawierać: odrębnie określone kwoty podatku naliczonego, związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną od podatku (określone w art.90 cytowanej ustawy), dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego, kwotę podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Oznacza to, że podatnik powinien ewidencjonować wszelkiego typu realizowane czynności, które wchodzą w zakres pojęcia działalności gospodarczej w taki sposób, aby ewidencja umożliwiała sporządzenie deklaracji dla potrzeb podatku od towarów i usług i rozliczenia kwoty podatku za dany okres we właściwy sposób.

Tutejszy organ podatkowy nadmienia, że przepisy o podatku od towarów i usług nie określają obowiązkowej formy prowadzenia ewidencji na potrzeby tego podatku a jedynie zawierają tylko podane wyżej wymogi, którym ewidencja ta musi odpowiadać tj. niezbędne dane podlegające ewidencjonowaniu oraz tryb ich ewidencjonowania.

Mając na uwadze cytowane na wstępie przepisy prawne tutejszy organ podatkowy stwierdza, że stanowisko jednostki wyrażone w niniejszym wniosku jest prawidłowe.