1471/NUR2/443-179/05/JP
Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 5 lipca 2005
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
Na tle powyższego stanu faktycznego Podatnik zwrócił się z pytaniem o prawidłowy sposób wykazania w rejestrze VAT faktury otrzymanej od kontrahenta.
Spółka zakupiła od krajowego kontrahenta usługę, z tytułu których rozliczenia z dostawcą wyglądają następująco:
Spółka wpłaca zaliczkę w wysokości 4.000,00 zł za usługi, które będą wykonywane w danym miesiącu,
w ustawowym terminie dostawca wystawia fakturę VAT na otrzymaną zaliczkę,
w ciągu miesiąca podatnik wpłaca kolejną zaliczkę, na którą kontrahent wystawia fakturę VAT,
po miesiącu dostawca usług wystawia kolejną fakturę (faktura z dnia 30.09.2004 Nr 77/283/1923/09/Z), w której rozlicza wpłacone zaliczki z wykonanymi usługami obciążając podatnika kwotą 498,02 zł, będącą wynikiem
niedopłaty z miesiąca sierpnia 2004: 4.031,27 zł
zaliczki z dnia 01.09.04: - 4.000,00 zł
zaliczki z dnia 23.09.04: - 4.000,00 zł
wykonania usługi: 4.466.75 zł .
Spółka nie otrzymała od dostawcy faktur korygujących.
Spółka stoi na stanowisku, iż w przypadku faktury z dnia 30.09.2004, w rejestrze VAT należy wykazać kwotę 498,02 zł. Ponadto Podatnik uważa, że jeżeli dostawca wystawił trzy faktury łącznie na kwotę 12.031,27 zł (4.031,27 + 4.000,00 + 4.000,00), a wartość rzeczywiście wykonanych usług wynosi 8.498,02 zł (4.031,27 + 4.466.75), to zamiast otrzymać kolejna fakturę VAT na kwotę 498,02 zł, powinien otrzymać fakturę korygującą na kwotę - 3.533,25 zł. Jeśli więc dostawca wystawił już fakturę na kwotę 498,02 zł, powinien wystawić fakturę korygującą na kwotę - 4.031,27 zł.
Zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwoty podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Mając na uwadze przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny oraz dostarczone dowody stwierdzić należy, iż faktury o których "sposób księgowania" pyta Spółka, dokumentują sprzedaż usług zwolnionych od podatku od towarów i usług. W związku z powyższym, zgodnie z przywołanym art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, podatnik nie ma obowiązku ujmowania w prowadzonej przez siebie ewidencji przedmiotowych faktur.
