DPP-0051-28/06/15985

Pytanie podatnika:

Czy dostawa towarów, dopuszczonych do obrotu w Niemczech (Hamburgu) do kontrahenta z Francji będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej, który podał swój numer VAT DE, jest dostawą poza terytorium kraju, która winna być wykazana w poz. 21 deklaracji VAT-7?

Na podstawie art. 14a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 ze zm. ) w związku z art. 86 ust. 8 pkt 1, art. 99 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług / Dz. U. 54, poz. 535 ze zm. / oraz załącznika Nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług/ Dz. U. Nr 185, poz.1545 /po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w sprawie dostawy towarów dopuszczonych do obrotu w Niemczech do kontrahenta francuskiego.

Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu

stwierdza, że stanowisko przedstawione przezSpółkęw w/w wniosku jest nieprawidłowe

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca dokonuje zakupu towarów w Rosji, które sprowadza drogą morską do Hamburga. W Hamburgu następuje odprawa celna przez upoważnionego przez pytającego przedstawiciela fiskalnego, który opłaca w imieniu pytającego i na jego rachunek cło. Towar po ostatecznej odprawie w Niemczech jest dostarczany do kontrahenta we Francji. Decyzję o naliczeniu cła (Steuerbescheid) z urzędu celnego w Niemczech otrzymujemy za pośrednictwem upoważnionego przedstawiciela fiskalnego.

W związku z tym Spółka pyta czy dostawa towarów, dopuszczonych do obrotu w Niemczech (Hamburgu) do kontrahenta z Francji będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej, który podał swój numer VAT DE, jest dostawą poza terytorium kraju, która winna być wykazana w póz. 21 deklaracji VAT-7 ?

We własnym stanowisku wnioskodawca pisze, że dostawa towarów, dopuszczonych do obrotu w Niemczech (Hamburgu) do kontrahenta z Francji będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej, który podał swój numer VAT UE, jest dostawą poza terytorium kraju, która winna być wykazana w póz. 21 deklaracji VAT-7. Podatnikiem podatku od wartości dodanej będzie nabywca z Francji. Również w tym przypadku nie ma obowiązku rejestracji się naszej firmy jako podatnika podatku od wartości dodanej w Niemczech.

W odpowiedzi na przesłane zapytanie Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego stwierdza, że przedstawione stanowisko jest błędne, ponieważ wskazuje tylko na pełne prawo do obniżenia podatku naliczonego w związku z opisaną wyżej dostawą towarów i dlatego wyjaśnia.

Zgodnie z art. 99 ust. 1 cytowanej wyżej ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy są zobowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe. Minister właściwy do spraw finansów publicznych korzystając z delegacji ustawowej zawartej w art. 99 ust.14 w/w ustawy o VAT wydał stosowne rozporządzenie określające wzór deklaracji podatkowej. Jest to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 września 2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług/ Dz. U. Nr 185, poz.1545 /. W załączniku Nr 3 będącym objaśnieniem wypełnienia poszczególnych rubryk tej deklaracji napisano, że w poz. 21 tej deklaracji wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, w stosunku do którychprzysługuje podatnikowi prawo obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy. Z treści art. 86 ust. 8 pkt 1 w/w ustawy wynika, że podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyta towary i usługi dotyczą dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. A zatem, jeżeli wnioskodawca posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z dostawą towarów dla kontrahenta francuskiego to taką dostawę należy wykazać w deklaracji VAT-7. W przeciwnym przypadku takiej dostawy nie wykazuje się w deklaracji podatkowej VAT-7. Tut. Organ podatkowy zwraca uwagę, że o ewentualnym obowiązku rejestracyjnym dla potrzeb podatku od wartości dodanej Waszej Spółki decydują przepisy podatkowe danego kraju a nie informacje uzyskiwane od przedstawiciela podatkowego.

W związku z powyższym należało stwierdzić jak w sentencji postanowienia.

Podkreśla się, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.